Apmokestinimo objektas. Kas ir kokie mokesčiai moka

Mokesčiai turėtų būti suprantamiįstatymų dėl mokesčių ir mokesčių nustatymo, rinkimo ir mokėjimo į biudžetą nustatyta tvarka. Tai apima tarifų, sumų, mokėjimų tipų nustatymą, skirtingų asmenų atskaitymų taisykles. Paimkime toliau kuris yra mokesčio mokėtojas.

Mokesčių teisiniai santykiai

NK jų apibrėžimas nėra. Tuo tarpu Kodekso 2 straipsnis nustato mokesčių kodekso reglamentuojamus santykius. Jie yra susiję su:

1. Mokesčių ir mokesčių sukūrimas, įvedimas, rinkimas Rusijoje.
2. Mokesčių kontrolės įgyvendinimas.
3. Skundžiantys kontrolės įstaigų aktai, jų darbuotojų neveikimas / veiksmai.
4. Pritraukimas atsakomybei už mokesčių teisės pažeidimus.

Kaip mokesčių teisės subjektai yra organizacijos ir individualios asmenys - mokesčių mokėtojai, taip pat institucijos, įgaliotos vykdyti priežiūros ir priežiūros funkcijas mokesčių srityje.

Klasifikacija

Mokesčių teisinių santykių dalyviai yra suskirstyti į 4 kategorijas. Pagal Mokesčių kodekso 9 straipsnį jie apima:

1. Piliečiai ir juridiniai asmenys - mokesčių mokėtojai.
2. Fizlitsa ir organizacijos, pripažintos pagal Kodeksą, mokesčių agentai.
3. Mokesčių inspekcijos.
4. Muitinės struktūros.

Ši klasifikacija laikoma bendro pobūdžio. Be to, apmokestinimo subjektai skiriasi teisine sudėtimi, mokesčių statusu, ekonomine ir valdymo izoliacija. Pavyzdžiui, priklausomai nuo statuso, skiriasi gyventojai ir nerezidentai. Kalbant apie valdymo izoliaciją, apmokestinimo dalykai yra suskirstyti į nepriklausomus ir tarpusavyje priklausomus.

Fizlitsa

Kaip matyti iš pirmiau pateiktos informacijos, pagrindinė mokesčių mokėtojų tipai - tai fiziniai asmenys ir organizacijos. Pirmasis apima:

1. Rusijos Federacijos piliečiai.
2. Užsieniečiai.
3. Asmenys, neturintys pilietybės (be pilietybės).

Gyventojai

Joms, pagal Mokesčių kodekso 207 straipsnį,faktiškai pasilieka Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas (kalendorius) 12 mėnesių, einantis iš eilės. Šių apmokestinimo subjektų buvimo Rusijos Federacijoje laikotarpis trumpam (iki šešių mėnesių) kelionei į užsienį neprieštarautų mokymui ar gydymui. Neatsižvelgiant į faktinį buvimo šalyje laiką, užsienyje tarnaujantys Rusijos kariai yra pripažįstami rezidentais, valstybės ir savivaldybių darbuotojai siunčiami į užsienį.

FE

Atskirsta mokesčių srities kategorijayra individualūs verslininkai. Tai fiziniai asmenys, kurie nustatyta tvarka yra išlaikę valstybinę registraciją ir vykdo verslininkystę, nesukuriantys juridinio asmens. Toje pačioje kategorijoje yra privatūs gydytojai, teisininkai, įsteigti advokatų biurai. Pagal Mokesčių kodekso straipsnio 2 11 straipsnį asmenys, užsiimantys verslo veikla be juridinio asmens steigimo, bet neįregistruoti šiame statuse, negali remtis tuo, kad jie nėra PI.

Organizacija

Jurlica, būdamas mokesčių mokėtojai, yra suskirstyti į:

1. Rusijos organizacijos. Šie juridiniai asmenys yra sudaromi pagal nacionalinės teisės nuostatas. Nenaudokite savo mokesčių mokėtojų filialų ir kitų atskirų padalinių (OP). Tuo pačiu metu OP atlieka mokėjimų perkėlimo į biudžetą pareigas savo vietoje.
2. Užsienio organizacijos. Jie yra vadinami juridiniais asmenimis, kurie turi teisinį statusą, įsteigtas pagal užsienio valstybių įstatymų normas, taip pat tarptautines organizacijas, atstovybes ir minėtų asmenų filialus Rusijos teritorijoje.

Mokesčių teisinis statusas

Tai sudaro mokesčių dalyvio statusąteisiniai santykiai. Mokesčių teisinis statusas yra suformuotas iš de-ir teisėtumo. Pastarasis yra subjekto sugebėjimas atlikti pareigas ir turėti teises. Mokesčių pajėgumai apima asmeninį dalyvavimą teisiniuose santykiuose, atsakomybę už mokesčių kodekso nuostatų pažeidimus.

Mokesčių ir rinkliavų mokėtojų statusas

Kaip pagrindiniai apmokestinimo dalyviaiteisiniai santykiai yra mokėtojai, kita vertus, ir valstybė (atstovaujama įgaliotų institucijų). Kitų dalyvių (pavyzdžiui, mokesčių agentų) dalyvavimas yra neprivalomas. Pagal Mokesčių kodekso 19 straipsnį mokesčių mokėtojai yra pripažįstami piliečiais ir organizacijomis, kurioms tenka įpareigojimas atskaityti nustatytus mokėjimus į biudžetą. Pagal Mokesčių kodekso 2 83 punktą, TL registravimas ir juridiniai asmenys su IFTS, jų įtraukimas į ERN (vieną registrą) yra sudaromas neatsižvelgiant į aplinkybes, su kuriomis teisės aktai susiję su pareigos sumokėti vieną ar kitą mokestis. Rusijos Federacijoje, taigi asmuo laikomas mokėtoju, kol jis apmokestinamas.

Fizinių asmenų ir organizacijų, kaip mokesčių teisės subjektų, bruožai

Asmenys, skirtingai nei juridiniai asmenys, neturėtų atlikti apskaitos. Sąmoningumas ir amžius neturi įtakos fizinių asmenų kaip mokėtojų pripažinimui. Nustatant apmokestinimo objektą mokesčių mokėtojai rezidento statuso buvimas arbarezidentas. Pirmuoju atveju atskaitymai atliekami iš visų pajamų, gautų tiek Rusijoje, tiek užsienyje. Nerezidentai moka mokesčius už pelną, gautą tik Rusijos Federacijoje.

Atstovavimas

Mokėtojai turi teisę dalyvauti apmokestinantasmeniškai arba per atstovą. Jo įgaliojimai turi būti dokumentuojami. Atstovavimas pagal 27, 28 straipsnius Mokesčių kodekso, gali būti atliekamas teisėtai arba, pagal str. 29, šio dalyko įgaliotas atstovas.

Tarpusavyje susiję asmenys

Šioje kategorijoje temos yra paryškintosteisės aktai atskirai. Jei asmuo pripažįstamas kaip tarpusavyje susijęs, mokesčių administratorius turi teisę patikrinti, ar sandorių šalys nustato mokesčių taikymą apmokestinimo tikslais. Tarpusavyje susiję subjektai (organizacijos ar asmenys), jei jų santykiai gali paveikti jų veiklos ekonominius rezultatus ar jų veiklos sąlygas ir jų atstovaujamų asmenų veiklą. Pavyzdžiui:

1. Vienas juridinis asmuo netiesiogiai ar tiesiogiai dalyvauja kitoje ekonominėje įmonėje, o bendra dalyvavimo dalis yra daugiau nei 20%.
2. Vienas fizinis asmuo yra pavaldi kitam pagal oficialią poziciją.
3. Asmenys yra susituokę, susiję santykiai, yra įvaikiai ir priėmęs asmuo, globėjas ir globėjas.

Tarpusavyje susijusių klausimų sąrašas nėra svarstomasišsamus. Teismas turi teisę pripažinti asmenis kitais pagrindais, kurie nėra tiesiogiai nustatyti Mokesčių kodekse, jei jų santykiai gali turėti įtakos sandorių, susijusių su paslaugų, prekių ar darbų pardavimu, rezultatais.

Mokėtojo teisės

Pagrindinis jų sąrašas yra nustatytas 21 straipsniu Mokesčių kodekso. Be to, asmenys, kurie mokesčiai Rusijos Federacijoje, turėsite šias teises:

1. Parduoti materialųjį turtą už užstatą, kad būtų užtikrinta pareiga pervesti mokėjimus į biudžetą (Mokesčių kodekso 73 straipsnis).
2. Įsitraukti į mokesčių inspektorių garantas (Kodekso 74 straipsnis).
3. Būtina dalyvauti dokumentų konfiskavimo (Mokesčių kodekso 94 straipsnis).

Dalyko prievolės

NK teikiamos šios pagrindinės mokėtojų pareigos:

1. Mokėti mokesčius, kaip nustatyta įstatyme.
2. Užsiregistruokite IFTS.
3. Laikykis sąnaudų / pajamų apskaitos tvarka nustatytu būdu.
4. Mokesčių deklaracijas pateikti mokesčių inspekcijoje registracijos vietoje.

Teisių apsauga

Pagal pastraipą Mokesčių kodekso 22 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad mokėtojams užtikrinama jų interesų teisminė ir administracinė apsauga. Jos teikimo taisyklės yra apibrėžtos Mokesčių kodekse, taip pat kituose teisės aktuose. Pastarosios yra:

1. Federalinis įstatymas № 4866-1.
2. Administracinių teisės pažeidimų kodeksas
3. GIC.
4. AIC.
5. MUP.
6. Muitinės kodeksas.

PVM mokėtojų registras

Įsigaliojus NC, 1992 m tapo būtina sisteminti informaciją apie subjektus, atsakingus už mokėjimų atskaitymą į biudžetą. Šiuo atžvilgiu buvo sudarytos įvairios duomenų bazės, tarp kurių PVM mokėtojų registras. Šioje informacinėje duomenų bazėje yra informacijos apie visus asmenis, įpareigojusius atskaityti pridėtinės vertės mokestį.

Registras turi tokią informaciją apie dalykus:

1. Pavadinimas.
2. Informacija apie kūrimą ar reorganizavimą.
3. Informacija apie pakeitimus.
4. Informacija apie registracijos metu pateiktus dokumentus.

Transporto mokestis

Ji mokama į regioninį biudžetą. Apibūdinamas mokestis kaip nuosavybė, sumaišytas, tiesioginis. Iki 2003 m. Transporto priemonės apmokestinimas buvo pagrįstas dviem mokėjimais - privačių asmenų mokesčiu už oro ir vandens transporto priemones ir atskaitymu iš transporto savininkų. Įsigaliojus 28 skyriams Mokesčių kodekso, šie mokesčiai buvo sujungti į vieną. Transporto mokestis yra numatytas Mokesčių kodekse ir įvedamas vadovaujantis Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių įstatymais. Patvirtinus regioninius reglamentus, jis tampa privalomas visoje atitinkamo regiono teritorijoje. Mokesčių mokėtojai - fiziniai asmenys ir organizacijos, kurių atžvilgiuregistruotas TS, veikiantis kaip mokesčio objektas. Šių subjektų kategorijoje yra visi asmenys, turintys bet kokį teisinį pagrindą, kuris įpareigoja registruotis. Tai gali būti turtas, nuoma ir tt Kadangi apmokestinimo objektas yra:

1. Antžeminė transporto priemonė. Tai yra: motociklai, automobiliai, autobusai, motoroleriai ir kitos savaeigės transporto priemonės, vikšrinės ir pneumatinės transporto priemonės, sniegaeigiai, sniegaeigiai.
2. Vanduo TS. Tai burlaiviai, jachtos, laivai, snieglenčiai, motorinės valtys, valtys, velkamosios (nejėgos) ir kt.
3. Oro transporto priemonė. Tai apima lėktuvus, sraigtasparnius ir pan.

Žemės mokestis

Tai yra apibrėžta Mokesčių kodekso ir taisyklių savivaldybių institucijų, Federacinės miestų įstatymų priimta 31 straipsnyje. Žemės mokesčių mokėtojai - organizacijos ir asmenys, turintys sklypus,nurodė apmokestinimo objektus, paveldėto turto, nuosavybės, amžinojo naudojimo teisę. Atitinkamos teisės pagal Civilinį kodeksą atsirado turto valstybinės registracijos metu, nebent įstatymas numatytų kitaip. Mokesčių rinkimo pagrindas yra valstybinės registracijos dokumentai. Atskaitymo suma nepriklauso nuo mokėtojo finansinių rezultatų. Apskaičiuojant atsižvelgiama į objektyvias aplinkybes, kurios apima vaisingumą, svetainės vietą ir kitus veiksnius. Asmenys, turintys sklypus negrąžinamo naudojimo skuboje ar jiems pagal lizingo sutartį, nėra pripažįstami kaip mokėtojai.

Pelno mokestis

Tai laikomas vienu iš svarbiausių mokesčių, sumokėtų į federalinį biudžetą. Apmokėjimas atlieka reguliavimo ir fiskalines funkcijas. Pelno mokesčio mokėtojams padalinta į 2 kategorijas:

1. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per savo nuolatines misijas arba gaunančios pajamas iš Rusijos šaltinių.
2. Vidaus įmonės.

Neapmokėkite juridinio asmens mokesčio, taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, išskaičiuokite UTII, UST ir aukcione numatytą mokestį.

Pelnas kaip apmokestinimo objektas

Vietinėms organizacijoms ji pripažįstagautos pajamos atėmus išlaidas, nustatytas pagal NK. Užsienio juridiniams asmenims pelnas yra pajamos, gautos per nuolatines komandiruotes, sumažinta šių vienetų sąnaudomis. Šios išlaidos taip pat nustatomos pagal NK. Kitoms užsienio organizacijoms pelnas laikomas pajamos, gautos iš Rusijos Federacijos šaltinių.

Mokesčių agentai

Kadangi tai, pagal Mokesčių kodekso 24 straipsnį,Dalyviai, atliekantys pareigas skaičiuoti, atskaityti iš mokėtojų ir atskaityti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžetą. Agentai gali būti tiek vidaus, tiek nuolatinės užsienio juridinių asmenų atstovybės, taip pat asmenys (individualūs verslininkai, privatūs notarai ir kiti privatūs specialistai, turintys darbuotojų). Šių asmenų teisinis statusas yra panašus į mokėtojų statusą. Tačiau ji turi keletą skiriamųjų savybių. Mokesčių agentai:

1. Laikykis įrašų apie sukauptas ir sumokėtas sumas mokėtojams, išskaitytas ir atskaitomas į biudžeto mokesčių sistemą, įskaitant kiekvieną samdomą darbuotoją.
2. Nurodykite IFSN adresu apskaitos dokumentams, kurie būtini įgaliotų įstaigų kontrolei dėl skaičiavimo teisingumo, privalomųjų mokėjimų išskaitymo ir atskaitymo.
3. Pranešti raštu mokesčių inspekcijainesugebėjimas atskaityti iš mokėtojo pajamų ir skolos sumos. Ši pareiga turi būti įvykdyta per vieną mėnesį nuo tos dienos, kai agentas sužinojo apie šias aplinkybes.
4. Teisingai ir laiku apskaičiuokite, sumokėkite mokesčius iš mokėtojui išmokėtų lėšų, perveskite jas į atitinkamas iždo sąskaitas.
5. Užtikrinti dokumentaciją, reikalingą 4 metų pareigoms atlikti kaip agentai.

Dėl mokesčių teisės aktų reikalavimų nesilaikymo agentai gali būti laikomi atskaitingais, įskaitant nusikalstamas, pagal Rusijos įstatymų normas.

Mokesčių inspekcijos

Jos sudaro vieną atitikties kontrolės sistemą.NC nuostatos. Mokesčių inspekcijos patikrina skaičiavimų teisingumą, mokėjimų ir mokesčių mokėjimo laiku ir išsamumą šalies biudžeto sistemoje. Centralizuota organų sistema susideda iš:

1. Federalinė vykdomoji struktūra, įgaliota vykdyti mokesčių srities priežiūrą ir kontrolę.
2. Teritoriniai suskirstymai.

Kaip federalinė vykdomoji struktūraveikia FTS. Mokesčių tarnybą vadovauja valdytojas, kurį Vyriausybė skiria ir pašalina iš vyriausybės pagal finansų ministro rekomendaciją. FTS vadovas atsako už tarnybai pavestas funkcijas ir užduotis. Pagrindinis mokesčių struktūros tikslas yra užtikrinti, kad būtų laiku ir visiškai gauti biudžetai ir nebiudžetiniai mokesčiai ir mokesčiai. Įgalioti organai pagal savo kompetenciją veikia pagal teisės aktų nuostatas, įskaitant administracines, civilines ir tt

Mokesčių struktūros funkcijos

Pagrindinės IFSN funkcijos yra:

1. Mokesčių mokėtojų apskaita.
2. Mokesčių kontrolės įgyvendinimas.
3. Paraiška NK sankcijų pažeidėjams.
4. Valstybinės mokesčių politikos formavimas.
5. Atlikti aiškinamąjį ir informacinį darbą, susijusį su mokesčių teisės aktų nuostatų įgyvendinimu.

UTII Rusijos Federacijoje

Vienkartinis mokestis nustatytas reglamentaissavivaldybės, miesto rajonai, federalinės reikšmės miestai. UTII naudojamas kartu su OSNO ir taikomas tam tikroms veiklos rūšims. Vienkartinis mokestis pakeičia tam tikrų atskaitymų mokėjimą, supaprastina ir mažina ryšius su mokesčių tarnyba. Įstatyme nustatytas apmokestinimo objektų sąrašas. Tai apima:

1. Mažmeninė prekyba
2. Veterinarijos ir buitinės paslaugos.
3. Lauko reklamos struktūrų išdėstymas ir reklama ant transporto priemonės.
4. Maitinimo paslaugos.
5. Autotransporto paslaugos.
6. Prekybos vietų ir žemės nuoma prekybai teikimas.
7. Techninės priežiūros, remonto, laikymo, transporto priemonių plovimo paslaugos.
8. Vietos, kur galima laikinai apsigyventi ir apsigyventi, teikimas.

Ataskaitinio mėnesio mokesčio bazę nustatopadauginus bazinės grąžos normos, defliatoriaus koeficiento (K1) ir federaliniuose įstatymuose numatyto fizinio rodiklio vertės, taip pat koeficientą, atsižvelgiant į verslo specifiką (K2). Mokesčio norma nustatoma pagal mokesčių kodą ir yra 15%. K2 koeficientas neturi būti mažesnis nei 0,005 ir didesnis už 1. Atitinkami apribojimai nustatomi federaliniais įstatymais. Mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis.

Bendrasis mokestis Ukrainoje

Asmenys, kurie nusprendžia verstis USN irnustatoma atsižvelgiant į būsimos veiklos apimtį, turėtų pasirinkti vieną mokesčių grupę. Mokėtojai, kurių pajamos neviršija 300 tūkstančių grivinos per metus, priklauso pirmajai grupei. Mokesčio tarifas jiems yra iki 10% pragyvenimo minimumo (160 UAH.). Antroji grupė apima asmenis, kurių pajamos per metus neviršija 1,5 mln. UAH. Mokesčio norma yra 20% minimalaus darbo užmokesčio (iki 640 UAH.) Trečioji grupė apima subjektus, kurių pajamos yra iki 5 milijonų UAH per metus. Jiems šie apyvartos rodikliai:

• 3% - PVM mokėtojai;
• 5% - už pridėtinės vertės mokesčio mokėtojus.

Ketvirta grupė apima buvusius mokėtojus.žemės ūkio mokestis. Perėjimas iš vienos grupės į kitą gali būti privalomas ar savanoriškas. Pirmuoju atveju pasikeitimas įvyksta viršijant metinių pajamų ribas.

</ p>>