/ / Pelno mokesčio apskaičiavimas: skelbimas. Mokesčių apmokestinimas: skelbimas

Pelno mokesčio apskaičiavimas: skelbimas. Mokesčių apmokestinimas: skelbimas

Pajamų mokestis yra federalinis mokestisapmokestinamas juridinių asmenų pajamas tam tikru laiku ir įstatymų nustatyta tvarka. Ir dauguma jų eina į vietos ar regiono biudžetą. Mokesčių skaičiavimui būdinga panaši užduotis, kai abu skaičiavimai yra labai skirtingi. Apsvarstykite apskaitos įrašus, kurių pavyzdžiai bus išsamiai paaiškinti straipsnyje.

Koks yra pelno mokesčio dydis?

Mokesčių bazės apskaičiavimas įvyksta metų pabaigoje,Kai įmonė apskaičiuoja pelno ir jo komponentų sumą. Apskaičiuokite išlaidas, kad nustatytumėte iš biudžeto gautą sumą iš bendros pajamų vertės. Galutinis skaičiavimų rezultatas yra apmokestinamasis pelnas. Po jo padauginimo iš palūkanų normos bus nustatyta mokėtino federalinio mokesčio suma ir bus galima sudaryti apskaitos įrašus (68, 99).

pajamų mokesčio mokestį

Jei, remiantis ataskaita, nuostolis viršijo pelną, mokesčio bazė laikoma nuliu. Norint nustatyti jo vertę, naudokite formulę: Hb = Dp + Dišeiti - Р - Уб, kur:

  • Hb - mokesčio bazė.
  • Dp - pajamos iš pardavimų.
  • Dišeiti - Ne darbo pajamos.
  • P - gamybos, pardavimo ir ne pardavimų išlaidos.
  • Ub - pastarųjų metų nuostolis.

Nustačiusi įmonės mokesčio bazęreikia apskaičiuoti pelno mokestį (Dt "Pelno ir nuostolių" Ct "Pajamų mokestis"). Šiuo atveju atliekamas atskiras mokėjimų į federalinius ir regioninius / vietos biudžetus apskaičiavimas.

Pelno mokesčio atsiskaitymo laikotarpis

Daugelis įmonių "prisimena" apiepareiga mokėti palūkanas iš savo pajamų valstybei kartą per metus - po finansinių ataskaitų rengimo, tada sudaromi pajamų mokesčio apskaitos dokumentai. Atsiskaitymo laikotarpis laikomas vieneriais metais. Mokesčio bazės suma nustatoma pagal bendrą sumą nuo pirmosios dienos. Ataskaitinis laikotarpis yra 3, 6 ir 9 mėnesių intervalai.

apskaitos sandoriai

Yra ir kitas gyvenvietes su valstybeuž tokio tipo mokestį: tiesiogiai iš gauto pelno už kiekvieną mėnesį. Tai yra išankstinio mokėjimo būdas "po to". Kai kuriems juridiniams asmenims tai yra patogu, o tai nėra draudžiama įstatymais. Ataskaitinis laikotarpis yra atitinkamai mėnuo, du, trys ir pan., Iki metų pabaigos.

Pajamų mokesčio apskaičiavimas: skelbimas, taisyklės

Atspindėti mokestį iš organizacijos pajamųyra reguliuojamas PBU 18/02. Procesas susideda iš dviejų etapų. Pirmiausia turite nustatyti apskaitos pelną, o tada suderinti rezultatą su mokesčių apskaitos duomenimis.

Pirmojo skaičiavimo rezultatas laikomas sąlyginiu sąnaudu ar pajamų mokesčiu. Apskaičiuojama pagal formulę:p / d = Πb × C, kur:

  • Turiup / d - sąlyginės išlaidos / pajamos;
  • Пb - pelno apskaita;
  • C - pajamų mokesčio norma (nuo 10 iki 20%).

Apskaitos pelnas nustatomas remiantis apskaitos duomenimis ir yra skirtumas tarp patvirtintų įmonių pajamų ir išlaidų peržiūrimam laikotarpiui.

pagrindiniai apskaitos įrašai

Šiame etape apskaičiuojamas mokestispelnas: skelbimas Dt "Pelnas ir nuostoliai" sub. "Išlaidos, susijusios su pajamomis" Ct "Mokesčiai" sub. "Pajamų mokestis" arba Дт "Mokesčiai" sub. "Pelno mokestis" Ct "Pelnas ir nuostoliai" p. "Pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu".

Pelno mokesčio ir apskaitos palyginimas

Dėl skirtingų apmąstymų taisykliųekonominiai sandoriai, atsiranda mokesčių ir apskaitos neatitikimų. Apskaičiavus ataskaitinio laikotarpio apskaitos pelną, reikia pataisyti gautą Y vertęp / d: Hn = Hapie + On - Napie + Yp / d, kur:

  • Hn - pajamų mokesčio (nuostolių) laikotarpis.
  • Hapie - nuolatinio pobūdžio mokestinė prievolė.
  • Ant - atidėtas mokesčių turtas.
  • Hapie - atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai.

Laikini mokesčių ir mokesčių skirtumaiapskaita sudaro atidėtojo mokesčio turtą ar įsipareigojimą. Jei įmonės pelnas apskaitos registruose yra didesnis nei mokesčių registre, jie sako apie atidėtojo mokesčio įsipareigojimą. Jos vertė yra lygi skirtumui, padaugintam iš mokesčio tarifo. Priešingu atveju susidaro atidėtojo mokesčio turtas, kuris apskaičiuojamas panašiu būdu.

apskaitos įrašų pavyzdžiai

Nuolatinis mokestissusidaro dėl nuolatinio skirtumo tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos pelno rodiklių. Jie atspindi laidų DT "Pelnas ir nuostoliai" Kt "Mokesčiai" atskiruose subkontuose.

Skaičiavimų ir sukauptojų pavyzdys

Apsvarstykite situaciją: per metus bendrovė išleido paskolą1 mln 200 tūkstančių. rublių viso į įmoka forma mokamas 400 tūkst. pirmąjį ketvirtį pelnas buvo 2 mln 480 tūkst. ir PVM 240 tūkst. rublių. Išlaidos, iš viso yra 750 tūkst. P Mokesčių nuostolis ankstesnio laikotarpio - 80 tūkstančių p .. Apskaičiuoti ir įvertinti pajamų mokestį.

Sprendimą sudaro nuoseklūs veiksmai:

  1. Apskaičiuokite mokesčių bazę: Hb = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rublių.
  2. Priimame 20% (2% ir 18%) mokesčio tarifo sąlygą, visa įmonės pelno mokesčio suma bus: Hn = 1410000 × 0,2 = 282 000 rublių.
  3. Iš pašalintos sumos į federalinį biudžetą bus gauta: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 rublių, vietiniam / regioniniam biudžetui: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 rublių.
  4. Pelno mokestis buvo sukauptas: skelbiama DT „Pelnas ir nuostoliai“ Cd „Mokesčiai“ 282 000 rublių.

Pajamų mokesčio perkėlimui į valstybės biudžetą pridedamas šis įrašas: DT „Mokesčiai“ CT „Banko sąskaita“.

Pagrindiniai mėnesio mokėjimo apskaitos įrašai

Galima mokėti mėnesinį pajamų mokestįapskaičiuojant pajamas, gautas per paskutinį mėnesį ar ketvirtį. Antruoju atveju gauta mokesčių suma yra padalinta į 3 lygias dalis. Toliau pateiktame pavyzdyje svarstome situaciją, kai įmonė moka mokesčius kas ketvirtį. Kad geriau suvoktume, mes jį pateikėme lentelėje.

Apskaitos įrašai - pajamų mokesčio rinkimo pavyzdžiai

Ketvirtis

Pajamos už ketvirtį, p.

Skaičiavimas

Paskyros paskyrimas

300 000

300 000 × 0,2 = 60 000 rublių

Sukauptas mokestis už pirmąjį ketvirtį DT "Pelnas ir nuostoliai" CT "Mokesčiai"

II

250 000

1. 60 000 rublių

2. 250 000 × 0,2 = 50 000 rublių

1. Balandis 28 yra išvardyti iš anksto lėšų pirmąjį ketvirtį: DT "Mokesčiai" CT "Banko sąskaita".

2. Sukauptas mokestis už II ketvirtį: DT "Pelnas ir nuostoliai" Kt "Mokesčiai"

III

400 000

1. 50 000 rublių

2. 400 000 × 0,2 = 80 000 rublių

Liepos 28 d. Mokėjimas už II ketvirtį: Dr "Mokesčiai" Ct "Banko sąskaita".

2. Sukauptas mokestis už III ketvirtį: DT "Pelnas ir nuostoliai" Kt "Mokesčiai"

IV

320 000

80 000 rublių

Spalio 28 d. Mokėjimas už trečiąjį ketvirtį: Dr "Mokesčiai" Ct "Banko sąskaita".

Iš viso per metus

1 270 000

(1270 000 × 0,2) - 60 000 - 50 000 - 80 000 = 64 000 rublių

31 pajamų mokesčio kaupimas: „DT“ pelnas ir nuostoliai „Kt“ „Mokesčiai“

Mėnesinė įmoka atliekama perkeliant vieną trečdalį visos mokesčių sumos per ketvirtį. Tuo pačiu metu vykdomi sandoriai tiek mokant, tiek už kiekvieną mokėjimą.

Kiti privalomi mokėjimai į biudžetą

Be pajamų mokesčio bendrovė yra įpareigotapervesti kitus mokėjimus, pavyzdžiui, PVM, gyventojų pajamų mokestį, nekilnojamojo turto mokestį ir transportą. Grupuoti duomenis apie įsipareigojimus valstybei naudokite aktyvią pasyvią sąskaitą. 68. Apskaitos sandoriai atliekami kiekvienam mokesčių tipui atitinkamose subsąskaitose.

mokesčių kaupimo sandoriai

Atitinkamos sąskaitos apskaičiuojant mokesčiusskiriasi priklausomai nuo jų tipo. Jei pelno mokestis priskiriamas „Pelno ir nuostolių“ sąskaitai, tada gyventojų pajamų mokestis logiškai atsispindi darbo užmokesčio skaičiavimo sąskaitoje.

Mokesčių sandorių rengimas

Kas yra mokestis? Šis įsipareigojimas valstybei, kuris atsispindi balanso įsipareigojimų pusėje. Tai reiškia, kad mokesčių apskaičiavimas yra sandoris, kuriame nurodomas sąskaitos kreditas. 68. Sąskaitos ten, kur yra patirtos išlaidos, yra nurašomos.

apskaitos įrašai

Apsvarstykite pagrindinius apskaitos įrašus mokesčių apskaičiavimui ir apmokėjimui:

  • Dt "Pirminė gamyba" Cd "Mokesčiai" - sukauptas žemės mokestis.
  • DT "Darbo užmokesčio skaičiavimai" CT "Mokesčiai" - užregistruoti PIT.
  • Dt „Atsiskaitymai su steigėjais“ Kt „Mokesčiai“ - mokamas dividendų mokestis.
  • DT "Kitos išlaidos" Cr "Mokesčiai" - turto mokestis.
  • „Pardavimai“ Кт “Mokesčiai” - atsižvelgiama į PVM.
  • Dt "Mokesčiai" Ct "Banko sąskaita" - iš einamosios sąskaitos grąžinamos mokėtinos sumos.

Turėtų būti perkeltos sumos į valstybės biudžetąbūti laiku. Mažiausias mokėjimo vėlavimas žada įvesti papildomas sankcijas, kurios verslininkui nėra naudingos. Mokesčių apskaičiavimas juridinio asmens interesais turi būti vykdomas teisingai, teisėtai ir laiku.

</ p>>
Skaityti daugiau: