Neatsidūrusios prekės yra ... apskaitos nežinomų pristatymų

Verslininkaikartais yra situacija, kai reikia pateikti medžiagas be dokumentų. Į apskaitą tokios operacijos turi konkretų pavadinimą - nerafinuotas tiekimas. Tai yra sandoriai, dėl kurių kontrolės įstaigos ypatingą dėmesį skiria. Išsamiai apsvarstykime jų paskyros tvarką.

Apdaila

2001 m. Parengta Rusijos finansų ministerija"MPZ apskaitos metodologinės gairės". Jie nurodė, kad non-sąskaitą faktūrą pristatymo - tai reikmenys, kuri atėjo į organizaciją be atsiskaitymo dokumentus: .. sąskaitų, mokėjimo reikalavimus, ir tt Šie produktai yra pagaminti remiantis priėmimo sertifikatą (forma, skaičius 132). Tai yra dviem egzemplioriais. Pirmasis lieka pirkėjas, o antrasis siunčiamas tiekėjui. Akto narės: gaminio pavadinimas, matavimo vienetas, kiekis, kaina, suma su ir be PVM.

Neaptikrintų pristatymų apskaita

Organizacija turėtų imtis visų priemoniųper ataskaitinį laikotarpį gauti tiekėjo dokumentus ir įvežti prekes pagal bendrąsias taisykles. Nerafinuoti tiekimai naudojami taip pat kaip ir MW. Apskaitos ir rinkos kainos yra nurodytos analizės ir sintetinėje apskaitoje.

Nepabaigti apskaitaatspindi laidai DT10 (41) КТ60. Jei po paskelbimo paaiškėja, kad faktinė savikaina skiriasi nuo registruotos kainos, reikės padaryti pakeitimus dokumente. Šio proceso tvarka priklauso nuo vertybinių popierių gavimo laiko. Jei prekių siuntimas ir sąskaitų gavimas buvo atliktas per vienerius kalendorinius metus, reikės pakoreguoti gautų medžiagų kainą, bet ne skirtumą, bet atšaukimą.

1 pavyzdys

AB sudarė miltų tiekimo sutartį. Kovo mėnesį įmonė gavo žaliavų partiją be dokumentų. Buhalterė ją sukaupė pagal ankstesnio pristatymo iš šio tiekėjo (110 tūkstančių rublių) kainas. Tą pačią mėnesį miltai buvo perkelti į gamybą, iš jos buvo pagaminta duona, kuri buvo nedelsiant parduota. Balandį tiekėjas pateikė atsiskaitymo dokumentus, pagal kuriuos žaliavų kaina buvo 121 tūkst. Rublių. Mes atspindi pirkėjo pusiausvyrą dėl neapdorotų pristatymų. Paskelbimai:

• DT10 KT60 - 100 tūkstančių rublių. - į miltus atsižvelgiama rinkos kainomis.
• DT19 KT60 - 10 tūkst. Rublių. - PVM yra įtrauktas.
• ДТ20 КТ10 - 100 tūkstančių rublių. - miltai perduodami gamybai.

Gavusi dokumentus iš tiekėjo:

• DT10 KT60 - 100 tūkstančių rublių. - žaliavų kaina buvo pakeista.
• DT19 KT60 - 10 tūkst. Rublių. - PVM atšaukiamas.
• ДТ20 КТ10 - 100 tūkstančių rublių. - žaliavų, perkeltų į gamybą, kaina buvo pakeista.
• DT10 KT60 - 110 tūkst. Rublių. - atsižvelgiama į miltų kainą pagal dokumentus.
• DT19 KT60 - 11 tūkst. Rublių. - PVM yra įtrauktas.
• DT68 KT19 - 11 tūkst. Rublių. - PVM yra atskaitomas.
• ДТ20 КТ10 - 110 tūkstančių rublių. - nurašoma žaliavų, skirtų gamybai, savikaina.
• ДТ43 КТ20 - 10 tūkstančių rublių. - į vertybinių popierių skirtumą atsižvelgiama.
• DT60 KT51 - 121 tūkst. Rublių. - Mokama tiekėjui.

Ypatingos situacijos

Neatitinkančių prekių dokumentus galima perkelti kitais kalendoriniais metais. Tada patikslinimo seka priklausys nuo kainų skirtumo:

• ДТ91-2 КТ60 - skolų augimas ir ankstesnių metų nuostolių atspindėjimas (jei kainos dokumentuose yra mažesnės už nurodytas).
• ДТ60 КТ91-1 - skolų mažinimas ir ankstesnių metų pelno atspindys (jei dokumentuose kainos yra didesnės nei knygose).

2 pavyzdys

ZAO sudarė prekių tiekimo sutartį.Viena iš šalių, priimta 2015 m. Lapkritį, tiekėjas nepateikė dokumentų. Organizacija į tai atsižvelgė 10-oje sąskaitose, remdamasi ankstesniu tų pačių medžiagų tiekimu už 24,898 rublių kainą. Lapkričio mėn. Organizacija panaudojo medžiagas, teikiančias paslaugas, ir tuo pačiu mėnesiu gavo pajamų. Dokumentai pristatymui buvo pateikti tik 2016 m. Balandžio mėn. Tikrosios medžiagų kainos yra mažesnės nei sukauptos - 24780 rublių. Mes atspindės BU Pirkėjo koregavimą ir apskaitą už neapskaitytus pristatymus. Paskelbimai:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tūkst. Rublių. - medžiagos yra įskaitytos be PVM.
• DT19 KT60 - 3798 rubliai. - atsižvelgiama į mokesčio dydį.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 tūkst. Rublių. - paslaugos teikimui nurašomos medžiagos.

2. 2016:

• DT60 КТ91-1 - 100 rublių. - įsipareigojimų tiekėjui sumažinimą.
• DT19 KT60 - 3798 rubliai. - PVM atšaukimas.
• ДТ19 КТ60 - 3780 RUB. - Aptariamas PVM sąskaitoje.
• DT68 KT19 - 3780 rubliai. - mokesčio už medžiagas atskaitymas.
• DT60 KT51- 24,78 tūkst. Rublių. - mokėtojas tiekėjui.

Kitos sąskaitos

Prekes ir medžiagas galima priskirti 15 ir 16 sąskaitoms. Tada koregavimo operacija atliekama pagal šį algoritmą:

• DT10 (41) KT15 - atsargų srautas.
• DT15 KT60 - skolos atspindėjimas tiekėjui.
• DT15 KT60 - žaliavų kainų koregavimas.
• DT16 KT15 - perkainojimo kaina per apskaitos kainą.
• DT15 KT16 - kainų viršijimas per kainą.

3 pavyzdys

OAO gavo miltų partiją be dokumentų. Organizacija įskaitė žaliavines medžiagas į 15 ir 16 sąskaitas apskaitos kainomis - 130 tūkst. Rublių. Pridedamuosiuose dokumentuose, kurie pasirodė mėnesio pabaigoje, medžiagų kaina yra 129,8 tūkst. Rublių. Mokėjimas atliekamas gavus dokumentus. Persiuntimas pirkėjui BU dėl žaliavų gavimo datos

• DT10 KT15 - 130 tūkst. Rublių. - žaliavos buvo įskaitytos.
• DT15 KT60 - 130 tūkst. Rublių. - atspindėjo tiekėjo skolas.

Dokumentų gavimo metu:

• DT15 KT60 - 130 tūkst. Rublių. - pakoregavo žaliavų kainą.
• DT15 KT60 - 110 tūkst. Rublių. - atspindi faktines pristatymo išlaidas.
• DT19 KT60 - 19,8 tūkst. Rublių. - PVM yra įtrauktas.
• DT68 KT19 - 19,8 tūkst. Rublių. - PVM yra atskaitomas.
• DT60 KT51 - 129,8 tūkst. Rublių. - mokėjimas nurodytas.
• DT15 KT16 - 20 tūkst. Rublių. - žaliavų kainos koregavimas (mėnesio pabaigoje).

PVM

Pagal Art. 171 straipsnis mokesčių mokėtojas gali sumažinti PVM sumą, jei:

• prekės yra įsigyjamos apmokestinamiesiems sandoriams, perparduoti;
• jie yra kredituojami;
• Yra pardavėjo sąskaita.

Apsvarstykite aukščiau išvardytas sąlygas, susijusias su nepateiktais pristatymais.

Numatytas naudojimas

Prekes galima įsigyti apmokestinamiesiems ir neapmokestinamiems sandoriams. Kiekvienoje konkrečioje situacijoje būtina patikrinti pirmosios išvardytų sąlygų įvykdymą.

Posting

Jei apskaita yra neįrašytapristatymas atliekamas pagal sąskaitą faktūrą „Torg-12“, organizacija turi teisę atskaityti PVM už tokius pirkimus. Jei audito metu atliktas mokestis pripažįsta, kad ši operacija yra negaliojanti, bus galima ginčyti jų teises per teismą.

Tokios situacijos sąlygos yra prieštaringos.prekių perdavimas pirkėjui. Jei prekės siunčiamos tiekėjo vietoje, jis privalo išrašyti (vežti per vežėją) pirkėjui važtaraštį. Jos nebuvimas liudys, kad nebuvo gautas atsargų organizavimas, nėra pagrindo atsižvelgti į PVM.

Sąskaita

Tarkime, sąskaitos yra perkeliamos į apskaitąpraėjus keliems mėnesiams, kai buvo pristatytos nepanaudotos prekės. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis. Jame nurodoma, kad tiekėjas privalo atsiskaityti per 5 dienas nuo išsiuntimo arba nuosavybės perdavimo. PVM gali būti atskaitomas tik gavus sąskaitą faktūrą, tačiau būtina teisingai pasirinkti mokestinį laikotarpį. Pagal Finansų ministerijos laišką Nr. 253, atskaitymas gali būti priimtas tik tuo metu, kai pirkėjas gavo sąskaitą faktūrą. Tačiau tokia taktika gali pritraukti mokesčių institucijų dėmesį. Tada jūs turite ginti savo požiūrį per teismus.

Jei kreipiatės į Finansų ministerijos laišką, praktiškaiši situacija gali kilti. Tiekėjas dokumente nurodo 2015 m. Liepos 17 d. Datą, tačiau pirkėjas sąskaitą faktūrą gauna tik 2015 m. Rugpjūčio 18 d. PVM gali būti atskaitomas tik rugpjūčio mėn. Kad išvengtumėte mokesčių institucijų klausimų, pirmiausia turite parengti dokumentą, patvirtinantį faktą, kad rugpjūčio mėn. Tai gali būti antspauduotas vokas, motyvacinis laiškas, korespondencijos žurnalas.

Pajamų mokesčiai

Neapmokėti pristatymai laikomi pristatymaiskai tiekėjas laiku nepateikė dokumentų. Apskaičiuojant pajamų mokestį (AE), tokių pristatymų negalima atsižvelgti. Anksčiau aptartuose pavyzdžiuose aišku, kad medžiagos gali būti nurašomos į gamybą prieš gaunant dokumentus. Tokiu atveju reikės patikslinti AE apskaičiavimo pagrindą organizacijos išlaidų daliai.

Jei dokumentai yra perduoti pirkėjui anksčiaupateikiant deklaraciją, koregavimas pagal kaupimo principą bus atliekamas šia tvarka. GMP bazė mažėja tuo laikotarpiu, kai prekės buvo parduotos. Tiesioginės ir netiesioginės išlaidos turi būti paskirstytos medžiagų gamybai. Pirmuoju atveju į išlaidas atsižvelgiama tuo metu, kai produktai buvo parduoti, o antrajame - prekių ir medžiagų pristatymo metu. Jei organizacija naudoja grynųjų pinigų metodą, tuomet GMP bazė turėtų būti sumažinta, kai negrąžinti pristatymai nurašomi į gamybą. Tai nurodyta 5 straipsnyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 320 straipsnį.

Jei tiekėjas pateikė dokumentus po pristatymodeklaracija, organizacija gali (bet neprivalo) pateikti „paaiškinimą“. Klaida skaičiavimuose nesumažino mokesčių sumos. Kadangi neapmokėtų pristatymų kaina gali atsispindėti dabartiniu laikotarpiu.

Jei organizacija naudoja PBU 18/02, dėl to atsirandantys laikini skirtumai sukels mokesčių turtą. Likutis turės atspindėti tokius sandorius:

• DT09 KT68 - mokesčių turto apskaita.
• DT68 KT09 - mokesčių turto nurašymas sumažinus GGP bazę.

</ p>>